Что именно изменилось и с какой даты
Основная ставка налога на добавленную стоимость повышена с 20% до 22% Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025. Новая ставка применяется к операциям с 1 января 2026 года: всё, что раньше облагалось по 20%, теперь считается по 22%.
Льготная ставка 10% сохранена без изменений. Она применяется к ограниченному перечню из пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса: лекарственные средства и медицинские изделия, товары для детей, печатные книги и периодика, отдельные продовольственные товары. Если ваша номенклатура попадает в этот перечень, для неё ничего не поменялось — но проверять нужно по конкретному коду ТН ВЭД, а не «по категории на глаз».
Нулевая ставка тоже осталась там, где была: экспорт, международная перевозка и связанные с ней услуги. Для импортёра это означает, что услуги международной перевозки как таковой по-прежнему могут облагаться по 0%, а вот сопутствующие операции внутри России — уже по новой основной ставке.
Как считается ввозной НДС: почему прибавка больше, чем кажется
Ввозной НДС начисляется не на цену товара, а на базу, в которую входит таможенная стоимость плюс ввозная пошлина плюс акциз (если товар подакцизный). Таможенная стоимость, в свою очередь, обычно включает стоимость товара по инвойсу, доставку до границы ЕАЭС и страхование.
Из-за этого рост ставки на два процентных пункта даёт прибавку не «2% от закупки», а 2% от всей базы — то есть заметно больше в абсолютных деньгах. Простой пример: товар 10 000 $, доставка до границы 1 500 $, таможенная стоимость 11 500 $, пошлина 5% — 575 $. База НДС: 12 075 $. По старой ставке налог составил бы 2 415 $, по новой — 2 656,50 $. Разница 241,50 $ на партии, где сам товар стоит 10 000 $.
Чем выше пошлина по вашему коду ТН ВЭД и чем дороже плечо до границы, тем сильнее эффект: пошлина и фрахт тоже входят в базу налога. Именно поэтому пересчитать себестоимость стоит по своим реальным цифрам, а не по «плюс два процента».
Рабочий инструмент для быстрой оценки — наш калькулятор растаможки: он считает пошлину, НДС по выбранной ставке, акциз и таможенный сбор от суммы контракта с пересчётом по курсу.
Что подорожало помимо самого налога
Новая ставка применяется и к услугам, которыми обрастает любая поставка внутри России и на терминалах: обработка контейнера, хранение на складе временного хранения, портовые сборы, оформление документов, вознаграждение экспедитора. Каждая из этих позиций теперь считается по 22%.
Для импортёра это означает, что итоговая стоимость цепочки выросла в нескольких местах одновременно, а не только в строке «НДС на таможне». Если вы планировали бюджет поставки по прошлогодним счетам, разница накопится сильнее, чем ожидалось.
Практический вывод: сравнивать предложения экспедиторов теперь нужно строго по суммам «с НДС» и уточнять, какие позиции облагаются по 0% как международная перевозка, а какие — по 22%. Иначе два предложения с одинаковой «ценой» окажутся разными по факту оплаты.
Возмещение и отсрочка: что можно сделать законно
Для организаций на общей системе налогообложения ввозной НДС остаётся возмещаемым: уплаченный на таможне налог принимается к вычету при наличии корректного комплекта документов. Ключевое здесь — декларация на товары с отметкой о выпуске и закрывающие документы от экспедитора с выделенным налогом. Именно поэтому «серая» доставка без документов при повышенной ставке проигрывает ещё заметнее: невозмещаемый налог превращается в чистый убыток.
Отдельная возможность — отсрочка уплаты ввозного НДС до трёх месяцев без начисления процентов в рамках эксперимента по Указу Президента № 263 от 20.04.2026 (действует до 30 июня 2027 года). Участвовать может импортёр из стран вне ЕАЭС, включённый в реестр уполномоченных экономических операторов (ст. 430 ТК ЕАЭС) либо в перечень системообразующих организаций, работающий на общей системе налогообложения, без долгов по таможенным платежам и готовый дать финансовое обеспечение — банковскую гарантию или депозит на едином налоговом счёте. Заявление подаётся электронно через ФТС не позднее 15 июня 2027 года. Отсрочка не уменьшает сумму налога, но снимает кассовый разрыв между уплатой на таможне и продажей товара; ввезённый с отсрочкой товар можно продавать только физлицам или организациям на ОСНО.
Чего делать не стоит: занижать таможенную стоимость, чтобы «компенсировать» рост ставки. При обелении импорта и сквозном обмене данными между таможней и налоговой такая экономия почти гарантированно превращается в доначисления со штрафом, а сумма претензии считается уже по всей партии.
Как мы считаем поставку после повышения ставки
В расчёте, который мы присылаем, ставка 22% уже применена по умолчанию, а льготная 10% ставится вручную там, где товар действительно входит в перечень статьи 164 НК РФ. Классификацию по ТН ВЭД подтверждаем до подписания контракта: именно от кода зависит и пошлина, и применимая ставка налога.
В итоговой смете мы отдельно показываем позиции по нулевой ставке (международная перевозка) и по основной (услуги внутри России), чтобы было видно, из чего складывается платёж, и чтобы предложение можно было честно сравнить с другими.
Полную себестоимость партии «на складе в России» — с товаром, фрахтом, пошлиной, НДС 22%, сбором, сертификацией и экологическим сбором за упаковку — считаем до оплаты поставщику. Так вы принимаете решение о закупке по реальной цифре, а не по закупочной цене плюс интуиция.